Quiénes tienen que pagar y presentar Bienes Personales

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El impuesto al patrimonio en Argentina alcanza a quienes tienen bienes por un monto superior al mínimo no imponible, valuados según las normativas fiscales al 31 de diciembre de cada año.

Además, los empleados en relación de dependencia tienen que presentar una declaración informativa, aunque su patrimonio no llegue a esa cifra, si superan determinado sueldo anual.

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Ejercicio fiscal 2020

A continuación, un repaso de los principales puntos a considerar de la presentación del Impuesto a los Bienes Personales de 2020, que vence en julio de 2021 (se prorrogó del vencimiento original a mediados de junio). 

Deben tributar aquellas personas cuyo patrimonio (bienes en el país y en el exterior) totalice supere los $ 2.000.000. Quedan exentas las viviendas destinadas a casa habitación con una valuación de hasta $ 18.000.000. Estos montos son los mismos que estaban vigentes para el período fiscal 2019 (habría que actualizarlos por ley), por eso, ahora habrá más personas alcanzadas y con alícuotas más altas ya que los valores nominales del patrimonio subieron por inflación.

Para llegar al piso hay que considerar la valuación que establece la AFIP de los bienes gravados y sumar los bienes que están exentos (que hay que declarar pero que no entran en la base de cálculo del impuesto).

Por otra parte, aquellos cuyos ingresos y rentas brutas superaron los $ 2.500.000 en 2020 y tienen un saldo a pagar cero (“$ 0”), están obligados a presentar una declaración informativa de Bienes Personales anual. El vencimiento de la presentación para el año fiscal 2020 es el 31 de julio de 2021. Esto es independiente de cuánto sea el patrimonio. También deben presentar declaración informativa del Impuesto a las Ganancias.

• EMPLEADOS ALCANZADOS. “Trabajadores: declaración informativa de Ganancias y Bienes Personales”

Para saber si uno está o no en esta situación (además de comprobar en su recibo de sueldo) se puede consultar el Formulario 1347 de liquidación anual de Ganancias para empleados. También se puede se pueden ver los sueldos brutos y los aportes efectuados dentro del sitio web de AFIP (con clave fiscal) en “Mis Aportes” y las retenciones en “Mis Retenciones” y las demás rentas en “Nuestra Parte”.

Además, todas las personas inscriptas en el impuesto, deben presentar declaración jurada aunque no tengan que pagar nada.

IMPORTANTE. A partir de 2018, si en tu declaración jurada anual el saldo te da “cero” porque tus bienes gravados no alcanzan el mínimo no imponible, podés dejar de realizar la presentación al año siguiente. Esto, siempre y cuando, te des de baja del impuesto antes del 31 de diciembre del año. 

Cómo se valúan los bienes

El monto que se debe tomar es al 31 de diciembre de cada año que se declara o tributa (ver Valuaciones de Bienes Personales período fiscal 2020).

En el caso de un matrimonio, la normativa señala que cada cónyuge debe declarar en su patrimonio a los bienes propios. Los bienes gananciales los declara cada uno en función del monto aportado para la compra (si, por ejemplo, sólo uno tiene ingresos, debe declarar los bienes él solo; si los dos tienen ingresos, pueden declarar un 50% cada uno).

Inmuebles. Se debe tomar el mayor valor entre: el monto de escrituración (menos el saldo adeudado del crédito hipotecario para comprar vivienda única, si corresponde) y la valuación fiscal (según el cedulón del Impuesto Inmobiliario de Rentas) a diciembre de 2017, actualizado por el Índice de Precios al Consumidor (IPC). Para 2018: 47,6%. 2019: 2,271 2020: 3,092.

Las propiedades que se compraron luego de diciembre de 2017 se computan al valor de adquisición o a la valuación fiscal de Rentas.

Los inmuebles rurales no pagan Bienes Personales.

Automotores. La AFIP publica todos los años una tabla con el valor que se debe tomar por cada modelo. Ver Valuación de Automotores  y otros vehículos. Al 6° año de la adquisición del vehículo se considera totalmente amortizado, con base imponible cero.

Moneda extranjera. Al tipo de cambio vigente al 31 de diciembre del año que se liquida.

Dinero en efectivo. El saldo en moneda nacional y extranjera al 31 de diciembre de cada año.

Depósitos. Según el saldo de la cuenta al 31 de diciembre. Las cajas de ahorro y plazo fijo están exentos (aún en moneda extranjera) pero no el dinero en las cuentas corrientes.

Títulos públicos y otros valores. Se consignan según la tabla de AFIP. Ver para año fiscal 2020: obligaciones negociables, fondos comunes, otros valores negociables. Las acciones y participaciones societarias no están exentas, pero el impuesto lo pagan las sociedades (no las personas). Los títulos públicos nacionales, provinciales y municipales están exentos de Bienes Personales.

¿Cuánto hay que pagar?

Para calcular el impuesto se deben sumar todos los bienes que son alcanzados (sin contar las exenciones) y aplicar las siguientes alícuotas, según el monto total del patrimonio gravado.

Desde 2019 el impuesto tiene una tabla de alícuotas progresivas (se paga más cuanto mayor es el patrimonio) y una alícuota diferencial para bienes del exterior.

Mínimo no imponible. $ 2.000.000. Vivienda casa-habitación, exenta hasta $ 18.000.000 (montos para años fiscales 2019 y 2020).

Alícuotas

Sobre el excedente del MNI:	Bienes del país	Bienes del exterior
Hasta $ 3.000.000	0,5%	0,70%
Entre $ 3.000.000 y $ 6.5000.000	0,75%	1,20%
Entre $ 6.500.000 y $ 18.000.000	1,00%	1,80%
Más de $ 18.000.000	1,25%	2,25%

Repatriación de capitales. Si se ingresa el 5% de los bienes del exterior hasta el 31 de marzo y se mantienen hasta el 31 de diciembre

En los ejercicios anteriores los valores eran los siguientes:

Período fiscal	Mínimo no imponible	Alícuota aplicable
2016	$ 800.000	0,75%
2017	$ 950.000	0,50%
2018	$ 1.050.000	0,25%

El pago del impuesto se puede realizar en hasta en cuatro cuotas (anticipo más tres meses), según la calificación de riesgo.

¿Cuándo son los vencimientos?

En 2021, el cronograma anual (luego de una prórroga) es el siguiente:

Presentación declaración jurada 2020 Entre el 23 y el 27 de julio de 2021 (según número de CUIT) (antes, 11-15 de junio).

Pago 2020 (o primera cuota miniplan). Entre el 26 y el 28 de julio (al día hábil siguiente de la DDJJ).

Declaración informativa 2020 (con saldo cero). 31 de julio de 2021.

Consultá con tu contador para que te asesore en la presentación de las declaraciones juradas. 

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