Al vender servicios fuera de Argentina hay que tener en cuenta cómo cobrar pero no hay que descuidar las obligaciones tributarias que hay que cumplir.
Esta nota es una colaboración del contador público Gabriel Sequino, del Estudio Contable GS, quien cuenta con varios clientes dedicados a la exportación de servicios. (*)
En la actualidad, existe una gran ambigüedad en el marco regulatorio de la actividad y, una evidente complejidad para el análisis de las normas para el público en general.
La prestación de servicios, a diferencia de los bienes, no se puede ver, tocar o almacenar y se puede dar de tres formas:
- Suministro transfronterizo. En este caso, se relacionan dos agentes (proveedor y cliente), cada uno de cada lado de la frontera, sin que exista necesidad de que los involucrados deban trasladarse para entregar o recibir el servicio en cuestión. El diseño de un sitio web, o cualquier tipo de servicio de diseño gráfico, por ejemplo, son las actividades que mayoritariamente se desarrollan de esta forma.
- Consumo en el extranjero. Aquí, el servicio lo consumen los no residentes, en un territorio ajeno al propio. Por ejemplo, los extranjeros no residentes en nuestro país que reciben tratamientos médicos, hospedaje, estudios, alimentación, etcétera, por su estadía provisoria en el país.
- Presencia comercial en el extranjero. Esto ocurre cuando residentes de un país, por solicitud del cliente, viajan al exterior a prestar un servicio que solo puede ser realizado de forma presencial en el domicilio que el cliente solicita. Ejemplo de esto son los ingenieros, arquitectos, docentes y otros que viajan al exterior a realizar congresos y conferencias, trabajos en plantas industriales, entre otras cosas.
Requisitos impositivos
Para poder realizar la actividad de exportación de servicios, dentro del marco impositivo de la República Argentina, se deben cumplir mínimamente con los requisitos de inscripción (o exención) de AFIP y Rentas.
Requerimientos de AFIP:
El prestador de servicios debe solicitar el CUIT (en la agencia que le corresponda a ese domicilio) y realizar el alta en el Régimen Simplificado (Monotributo) o Régimen General (IVA, Ganancias y Autónomos), según los parámetros y la evaluación de los costos de ambas opciones.
Todas las operaciones de exportación, de bienes y de servicios, están exentas de IVA y eso permite un menor precio final del servicio, haciéndolo más competitivo ante el consumidor final.
Registro de comercio exterior. Al tratarse de una actividad de servicios, sea de un monotributista o un inscripto en el régimen general, no debe inscribirse ante el Registro de Importador/Exportador (que es sólo obligatorio para exportadores de bienes). Esto evita cumplir con todos los requisitos que dicha inscripción requiere.
Tampoco lo deben cumplir los importadores y exportadores ocasionales (Resolución General 2.220 y sus modificaciones).
Una cuestión importante para aclarar es que los monotributistas tienen prohibida la actividad de importación, tanto de bienes como de servicios (ya que la norma no aclara expresamente ninguna distinción al respecto). Si lo hicieran, sería una causal de exclusión automática del régimen simplificado.
Requerimientos de la Dirección de Rentas:
Existen en la República Argentina, tantos fiscos como provincias y, en varios de ellos, el tratamiento impositivo varía. Esto puede llegar a perjudicar al prestador del servicio al gravar o no con los impuestos sobre los Ingresos Brutos por la venta y de Sellos por la celebración de contrato, si existiera, según tenga domicilio legal en una u otra provincia.
Si bien Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA), Buenos Aires y otras provincias más optaron por la exención o no gravabilidad de los servicios de exportación, algunas otras, como Santa Fe, Santiago del Estero, Tierra del Fuego, Salta, Misiones, obligan a tributar sobre esta actividad con la misma alícuota que si el servicio se prestara a clientes del territorio nacional.
Esto genera una gran distorsión, con un incremento del valor final del servicio exportable en función de la alícuota que grave la jurisdicción correspondiente.
Facturación
¿Factura manual o electrónica? Desde enero de 2015, la AFIP incorporó a la exportación de servicios como una de las actividades que requieren la emisión de comprobantes electrónicos de manera obligatoria.
Antes de esa fecha (hasta diciembre de 2014) se permitía la emisión de la factura manual, pero hoy ya no es posible.
¿Factura C o Factura E? Según la resolución general de facturación, hasta diciembre de 2014, solo estaban obligados a emitir factura E los exportadores en las actividades en las cuales se requerían permisos de embarque para realizar la venta de la mercadería en cuestión. En el caso de la exportación de servicios, era optativo.
Pero, desde enero de 2015, la norma se modificó y se incluyó a la exportación de servicios entre los obligados a emitir factura E. Por lo tanto, a partir de ese momento ya no se puede generar la factura C (tanto manual como electrónica) para respaldar operaciones de “Exportación de Servicios”.
CUIT a informar en la factura. Hay que estar atento al listado emitido por AFIP que determina qué número consignar para un cliente del exterior, diferenciado cada uno por país y tipo de cliente (persona física o jurídica).
Tipo de cambio. Si bien la factura se puede emitir en dólares, se debe establecer una leyenda en el comprobante en la cual se informa el tipo de cambio establecido a efectos impositivos (por lo general, es el valor comprador del Banco Nación del día anterior al de emisión de la factura).
Ese valor pesificado es el que se tomará tanto para la recategorización del Monotributo como para el cálculo de los ingresos para la DDJJ del Impuesto a las Ganancias (y para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, si la jurisdicción lo grava).
Normas cambiarias
Plazos para ingresar las divisas. Para la percepción en dinero de los servicios prestados en el exterior se debe tener en cuenta lo reglamentado por el Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Desde el primer día hábil de enero de 2017, el BCRA flexibilizó este tema y ya no obliga a los exportadores de servicios a ingresar, mediante el MULC (Mercado Único y Libre de Cambios), las divisas obtenidas por esta actividad.
Hasta el 30 de junio de 2016, el plazo era de un máximo de 15 días y, entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2016, se había extendido a 365 días, contados a partir de la percepción del dinero en el exterior (o bien mediante transferencia directa del cliente).
Pesificación. En 2016, también se eliminó la obligatoriedad de pesificar los fondos que llegan mediante transferencias del exterior, por lo que estos pueden quedar en la moneda en que ingresan (dólares o euros, según la cuenta bancaria del titular). Para esto, quien exporta los servicios debe tener abierta una cuenta bancaria en moneda extranjera, porque, si está en pesos, automáticamente el banco debe hacer la conversión, o bien, retener los fondos hasta que se habilite una cuenta en divisas.
La factura deberá hacerse en la moneda en la cual va a recibirse la transferencia (generalmente, en dólares o euros) para evitar diferencias de cambio entre la emisión de la factura y la fecha de percepción.
(*) Para comunicarse con Gabriel Sequino,: [email protected]; www.estudiocontablegs.com.ar
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Hola. Me gustaría reconfirmar, si siendo Monotributista y exportador de servicios, que cuando se factura una exportación de servicios no haya otros costos adicionales más que el pago mensual del monotributo de acuerdo a la categoria que corresponda. Si facturo 100 dolares, luego el pagador debería girar 100 dolares sin otros impuestos o cargos adicionales, excepto por las comisiones bancarias respectivas por la transferencia. Es correcto? Muchas gracias.
Hola. En el caso impositivo, no hay otros cargos.
La comisión bancaria es lo caro, porque no es poco. Slds.
Hola! Si presto un servicio de asesoramiento en el país o como intermediario en la venta de productos, y facturo por esto esto a una empresa del exterior, se considera exportación de servicios? Como lo debería facturar? Gracias
Hola. Si facturás al exterior es una exportación de servicios.
Te sugiero que te asesores bien con un contador para no tener problemas. Slds.
Estimado: quería consultar por la facturación de unos servicios al exterior, el cual no es un monto que supere los 1500 pesos (convertidos) al mes. Me gustaría saber qué es lo que más me conviene hacer, pues leí acerca del monotributo social, el cual es más económico, pero quería saber si puedo emitir factura desde ese mecanismo? Quiero facturar como corresponde pero al no ser un monto significativo me gustaría que me recomiende en dónde inscribirme para llevarlo a cabo y que eso no signifique que me salga más caro el pago de impuestos al estado que el trabajo que hice. Saludos.
Hola. Te recomiendo que consultores a un contador para que te asesore en tu caso particular.
Buenos dìas Gabriel, una pregunta: soy monotributista categorìa E y brindo servicios al exterior (categorìa S22 serv.empresariales), con lo cual recibo un giro por mes.Tengo varias dudas:
Què plazo tengo para realizar las facturas?
Debo hacer una factura por cada giro o puedo hacer una factura y detallar varios giros en la misma?
Què pasa si se me pasò hacer la factura de un mes?
Muchas gracias
Hola. Te sugiero que consultes a tu contador para que te asesore.
Hola Paula. Muy bueno el articulo. Consulta, tengo que facturar un servicio de una entrega de mercaderia de Estados Unidos a Paraguay. ¿Cual es el porcentaje de Ganancias que van a calcular y tendre que pagar de esa operacion? Son U$S 1915 los que tengo que facturar.
Hola Rodrigo.
Ganancias no se cobra en cada operación sino por declaración jurada anual.
Si sos monotributista, estaría incluido en la cuota mensual. Si no, tenés que presentar la declaración jurada.
Te sugiero que consultes a un contador que te asesore puntualmente en tu caso. Slds.
si yo soy monotributista y soy intermediario/representante en Argentina de una empresa del exterior que presta servicios de turismo para argentinos, yo vendo a argentinos esos servicios que se prestan en el exterior (no estoy haciendo importacion de servicios, solo intermedio con la venta), puedo facturar como monotributista? yo cobro comision de esas ventas, es decir de lo que facturo y cobro en argentina luego envío el pago a la empresa del exterior descontando mi comision y ellos me dan su factura por esa transferencia de dinero que les hago.
Si le vendés tus servicios (comisión) a la empresa de turismo es una exportación de servicios.
Si vendés directamente al consumidor final acá en Argentina es una venta de servicios normal. Sí podés ser monotributista.
Te sugiero que consultes con un contador cómo facturar al usuario final y a la empresa.
Hola! Muy buen artículo!
Tengo una consulta: si le vendo productos o servicios a turistas que están de vacaciones en Buenos Aires, cómo hago para facturar? Porque al poner en la página de la AFIP pasaportes o cédulas extranjeras me toma como que no existe ese documento. Gracias!
Hola. Para consumidor final no necesitás DNI o pasaporte.
Buenas noches, un monotributista que presta servicios como youtubers, que tipo de factura debe emitir por los ingresos abonados desde otro pais y que se abonan por paypal
Andrea
Muchas gracias por el artículo. Tengo una duda, estoy brindando servicios a al extranjero (diseño web y de juegos) y me van a transferir en dolares. Tenia pensado hacerme monotributista para poder facturarles pero veo que en una parte del articulo indica que no está permitido para monotributistas hacer esto, es correcto ? Que deberia hacer en este caso ?
Hola. Sí se puede, es una exportación de servicios. No hay ningún problema
buenos días
yo realizo servicios de diseño para clientes en el exterior, con la facturación electrónica como corresponde, que tramites y en que bancos puedo recibir el pago correspondientes?
Buen dia Gabriel, excelente el articulo
La modificación del marco regulatorio del BCRA que ya no obliga a ingresar las divisas, aplica solo para la facturación realizada a partir del 1 de enero 2017? O también para la realizada antes de esa fecha? No lo estoy encontrando en la normativa.
Muchas gracias
Hola, es posible ver algún tutorial o guía para generar una factura electrónica tipo E?
Esto es justo lo que tengo que hacer porque exporto servicios de diseño.
Buenas tardes, soy guia de pesca y trabajo en Bolivia, la empresa a la cual le brindo mis servicios este año me pide que le genere una factura E, anteriormente cobrabamos nuestros salarios al finalizar la temporada, en dolares y en efectivo, mi pregunta es la siguiente, al yo facturar un monto cercano a los u$s 2000 seria afectado por el impuesto a las ganancias? si se me depositan dolares, la entidad bancaria me entrega dolares ?
Desde ya muchas gracias.
Lo de Ganancias depende de diversos factores. Si depositan en una cuenta en dólares, sí podés sacar en esa moneda
Muy bueno el artículo!.
Te hago una pregunta: Soy viajante y estoy por hacer una venta de una planta industrial que va a fabricar aquí en el país una empresa del exterior y esta me va a pagar una comisión por la venta. Cuando tenga que facturarle mi comisión (soy inscripto en IVA), ¿tengo que hacer factura A o E?
Factura E